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审计报告的质量直接关系到投资者的切身利益，确定审计报告质量最关键的因素来自注册会计师，但随着会计师事务所和注册会计师数量的不断增加，不同会计师事务所和注册会计师之间的竞争也愈趋激烈，对注册会计师利益的诱惑也不断增加。一方面，注册会计师可以进行删减审计流程降低审计成本，从而提升经营利润水平，也可通过降低审计费用来吸引客户。另一方面，一些会计师事务所默认或同意对客户重大事项进行隐瞒或篡改的违法或非法行为。上述两项操作都会影响审计费用，从而导致审计费用过高或过低。近些年，国内外学者对异常审计费用的关注日益增加。收取过多或过少的审计费用是否影响审计质量，若影响审计质量，影响程度又有何不同，已成为研究审计费用的新课题。

正常审计费用是正常开展审计活动的必要报酬。其处于合理的区间中，具有一定的浮动空间，并且不可过高或过低。此区间的上限应该是在可取得信息条件下最好地完成审计业务的最高审计成本，而下限是满足最低审计准则所必须的最低审计费用。但实际上，审计定价过程中有许多影响因素，可能导致实际审计成本偏高或者偏低，那就会产生异常审计费用。由于审计费用的承担者与被审计对象重叠，而审计结果的使用者涉及群体颇多，囊括公司股东、债权人、政府相关部门以及普通大众，因此审计结果是半公开，形成了一个奇怪的情况，审计对象支付审计费用，结果由全社会共享。如果在被审计对象难以自愿支付这部分费用的情况下，被审计对象一方面希望审计单位能够以较低的价格提供审计服务以降低成本；另一方面希望审计单位能够发出满意的审计报告。然而，无论哪种类型都会导致异常审计费用的产生。

因为审计服务的需求者和购买者不同，并且两者追求利益的目标也不同，所以这为异常审计费用的滋生提供了土壤。异常的费用明显偏离了预期的范围，下面从审计费用的构成部分重点分析异常审计费用对审计质量的影响。一是审计服务的成本出现异常则可能是由于成本异常高或者异常低。在确定正常审计收费时，注册会计师根据对被审计工作投入工作量的估算来确定应投入的成本，在预期能完成审计工作的前提下再收取额外的金额作为审计成本支出，这将使得审计资源浪费；而审计费用异常低的情况下，注册会计师将不能按照应有的审计工作计划完成应有的审计程序，因此对审计工作的调查结果以及得出的结论可能有负面影响。二是在正常情况下，会计师事务所会把经营利润水平维持的比较稳定，难以出现有异常低利润的情形出现，因此当出现异常高的利润时，有可能表明被审计单位存在额外的收益，在竞争如此激烈的审计市场中出现异常高的审计费用很可能表明存在被审计对象存在购买审计意见的行为，或者在经济上强烈依赖被审计对象，从而对审计质量产生不利影响。

审计费用直接影响审计质量，若在审计费用产生异常的情况下，审计质量也会随之下降。通过研究表明，无论是审计费用过高，还是审计费用过低都会导致审计质量下降。只要审计过程中消耗的支出异常，审计质量就会下降。因此，在判断审计质量水平时，审计质量判断者将依据审计费用的异常情况来判断。