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应交税费审计
作者: admin 发表时间:2021-06-15

财务审计的重点是对资产、负债以及利润的审计。而应交税费作为资产负债表里相对比较复杂的负债类科目,对其进行审计除了需要扎实的财务知识、还需足够的税法基础,这样相对才能够在审计过程中得心应手。

 

今天小编初步了解,这个科目的需要获取哪些资料,需要执行什么样的审计程序。

 

一、审计步骤

1)获取企业的明细账、总账(或科目余额表)及纳税申报表等相关资料;

 

2)获取或编制应交税费明细表并复核;

 

3)了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率,以及征、免、减税(费)的范围与期限;

 

4)取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等,分析其有效性;

 

5)分析、测试主要税种检查计算是否正确,检查其会计处理是否正确;

 

6)检查税费减免或返还的依据及会计处理;

 

7)与其它相关科目核对,编制交叉索引;

 

8)与报表附注进行核对。

 

二、审计程序及审计过程介绍

 

(一)了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率,以及征、免、减税(费)的范围与期限。

1、首次接受委托时,取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等,了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率,以及征、免、减税(费)的范围与期限;

 

2、如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的,且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的,应检查相关的手续是否完整、有效;连续接受委托时,关注其变化情况。

 

(二)核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致。

1、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致;

 

2、检查税务稽查决定、税务机关对上年度企业所得税汇算清缴文件等,核对其与期初未交税金是否一致;

 

3、检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过主管税务机关批准。

 

(三)复核、分析当期相关税务报告、文件有效性,并与明细表及账面数据进行核对。

1、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申请资料等,分析其有效性;

 

2、与上述明细及账面数据进行核对;

 

3、对于超过法定交纳期限的税费,应取得主管税务机关的批准文件。

 

(四)增值税审计程序:

1、获取或编制应交税增值税明细表,加计复核正确性,并与明细账核对相符;

 

2、将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对,比较两者是否总体相符,并分析差额产生的原因;

 

3、检查适用税率是否符合税法规定;

 

4、通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理;

 

5、抽查一定期间的进项税抵扣汇总表,与应交增值税明细表相关数额合计数核对,如有差异,查明原因并作适当处理;

 

6、抽查重要进项税发票、收购凭证或运费发票,并与网上申报系统进行核对,检查应计的进项税额是否按规定进行了会计处理;

 

7、根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据,复核存货销售,应计的销项税额是否正确计算,是否按规定进行会计处理;

 

8、抽查本期已交增值税资料,确定已交款数的正确性。

 

(五)城建税、教育费附加审计程序:

1、检查应交城市维护建设税、教育费附加的计算是否正确。结合税金及附加等项目的审计,根据审定的计税基础和按规定适用的税率,复核被审计单位本期应交城市维护建设税、教育费附加的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理;

 

2、抽查本期已交城市维护建设税资料、教育费附加,确定已交数的正确性。

 

(六)企业所得税审计程序:

1、结合所得税项目,确定应纳税所得额及企业所得税税率,复核应交企业所得税的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理。

 

2、抽查本期已交所得税资料,确定已交数的正确性。

 

(七)检查税费减免或返还审计程序: 

1、检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效;

 

2、检查税费减免或返还会计处理是否正确。

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