企业在申报季度企业所得税时需要填列季度初和季度末的员工人数，根据国家税务总局2025年17号公告的要求，从2025年第三季度开始增加事项1职工薪酬，申报时需一并填列职工薪酬的相应数据。而从业人数和职工薪酬数据会同步在年度汇算清缴申报表中，特别是职工薪酬金额，如果预扣预缴与汇算清缴填写的差异过大，会引发税务风险预警！

针对如上要求及变化，结合各类申报表的相互比对和风险扫码，如果员工人数和职工工资虚假填写，会导致如下风险：

一、残疾人就业保障基金风险

残疾人就业保障基金以企业的平均工资作为基数，按照企业实际安排残疾人的人数进行计缴，根据财政部2023年公告第8号的要求，职工人数不足30人的企业免征残疾人就业保障金。如果虚假增加员工人数，可能会影响残保金的免征享受及抬高缴费金额！

目前残保金的计税依据由系统自动带入（年度汇算清缴A105050表数据），如果系统带入数据超出30人，即便更正汇算清缴报表也无法正常申报，需要带上相关资料去税务机关处理，解释人员前后变动差异的原因。（如汇算清缴填写人数32人，企业为了享受残保金优惠，更正报表人数为28人，系统会自动阻断残保金的免税申报）

例：A公司员工实际人数28人，年平均工资为10万元，为了虚列成本，填写员工人数32人，公司未安置残疾人。

真实申报：残保金符合免税要求，无需缴纳。

虚假申报：残保金=32*1.5%*10=48000元

两者相比相差48000元！

二、工会经费缴费风险

工会经费的计费依据为员工的工资总额，如通过提高员工人数虚列成本的话，工会经费的计费基数会同步增加，企业需要承担2%（或0.8%）的工会经费。

从上面两项费用与所得税申请表的关联，可见企业在申报税款时一定要保持真实、完整、合理，不能因小利而遭受大损失。